Carta de entendimiento según NIA 210
La norma internacional de Auditoría 210 trata de las
responsabilidades del auditor para acordar los
Lineamientos y términos del trabajo de auditoría con la
administración, o quienes estén encargados del gobierno corporativo. Dentro de
este acuerdo se establecen también las precondiciones para la auditoría y las
responsabilidades de la administración o quienes estén a cargo de la entidad.
El objetivo del auditor es aceptar o continuar el trabajo de
auditoría una vez se hayan establecido las precondiciones para la auditoría, y
confirmar que exista un entendimiento común entre el auditor y la administración
sobre los términos del trabajo a desarrollar
La forma y contenido de las cartas compromiso pueden variar
para cada cliente, pero generalmente incluirán referencia a:
• El objetivo de la
auditoría de estados financieros.
• Responsabilidad de
la administración por los estados financieros.
• El alcance de la auditoría, incluyendo referencia a
legislación aplicable, reglamentos, o pronunciamientos de organismos
profesionales a los cuales se adhiere el auditor.
• La forma de cualesquier
informes u otra comunicación de resultados del trabajo.
• El hecho de que, a causa de la naturaleza de prueba
(pruebas selectivas) y otras limitaciones inherentes de una auditoría. Junto
con las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y control
interno, hay un riesgo inevitable de que aún algunas representaciones erróneas
sustanciales puedan permanecer sin ser descubiertas.
• Acceso sin
restricción a cualesquier registros, documentación y otra informe- nación
solicitada en conexión con la auditoría.
El auditor puede también desear incluir en la carta:
• Arreglos respecto
de la planeación de la auditoría.
• Expectativa de
recibir de la administración una confirmación escrita referente a las
representaciones hechas en conexión con la auditoría.
• Petición al cliente
de confirmar los términos del trabajo acusando recibo de la carta compromiso.
• Descripción de cualesquiera otras cartas o informes que el
auditor espere emitir para el cliente.
• Bases sobre las que
se calculan los honorarios y cualesquier arreglos para facturación
Ejemplo de una carta de encargo
Maracaibo, 07 de febrero 2019
Sr: _______________________________
Directora General de la empresa Sabores Tradicionales S.A de
C.V.
Han solicitado a ustedes que auditemos los estados
financieros de la empresa Sabores Tradicionales S.A. de C.V. que comprenden el
balance general al 31 de diciembre del 2013, el estado de resultado integral,
estados de variaciones en el capital contable y estado de flujo de efectivo
correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, y un resumen de las
políticas contables significativas y otra información explicativa. Nos complace
informarles mediante esta carta que aceptamos el encargo de auditoria y
comprendemos su contenido. Realizaremos nuestra auditoria con el objetivo de
expresar una opinión sobre los estados financieros.
Llevaremos a cabo nuestra auditoria de conformidad con las
Normas Internacionales de Auditoria (NIA). Dichas normas exigen que cumplamos
los requerimientos de ética así como que planifiquemos y ejecutemos con el fin
de obtener una seguridad razonable de que los estados financieros están libres
de incorreción material. Una auditoria conlleva la aplicación de procedimientos
para obtener evidencia de auditoria sobre los importes y la información revelada
en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del
juicio del auditor, incluida la valoración de los riesgos de incorrección
material en los estados financieros debida a fraude o error. Una auditoría
también incluye la evaluación de la adecuación de las políticas contables
aplicadas y de la razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por la
dirección, así como la evaluación de la presentación global de los estados
financieros.
Debido a las limitaciones inherentes a la auditoria, junto
con las limitaciones inherentes al control interno, existe un riesgo inevitable
que puedan no detectarse algunas incorreciones materiales, aun cuando la
auditoria se planifique y ejecute adecuadamente de conformidad con las NIA.
Al efectuar nuestras valoraciones de riesgo, tenemos en
cuenta el control interno relevante para la preparación de los estados
financieros por parte de la entidad con el fin de diseñar procedimientos de
auditoria que sean adecuados en función de las circunstancias, y no con la
finalidad de expresar una opinión sobre la eficacia del
control interno de la entidad. No obstante, les comunicaremos por escrito
cualquier deficiencia significativa en el control interno relevante para ala
auditoria de los estados financieros que identifiquemos durante la realización
de la auditoría.
Realizaremos la auditoría partiendo de la premisa de que la
Dirección General reconoce y comprende que son responsables de:
a) La preparación y presentación fiel de los estados
financieros de conformidad con las Normas de Información Financiera (NIF);
b) El control interno que la dirección considere necesario
para permitir la preparación de los estados financieros libres de incorreción
material, debida a fraude o error; y
c) Proporcionarnos:
I) Acceso a toda la información de la que tenga conocimiento
la dirección y que sea relevante para la preparación de los estados
financieros, tal como registro, documentación y otro material;
II) información adicional que podamos solicitar a la
dirección para los fines de la auditoría; y
III) Acceso y limitado a las personas de la entidad de las
cuales consideremos necesario obtener evidencia de auditoria.
Como parte de nuestro proceso de auditoría, solicitaremos a
Carlos Ruiz Almazán, Director General de la empresa Algarabía confirmación
escrita de las manifestaciones realizadas a nuestra atención en relación con la
auditoria.
Esperamos contar con la plena colaboración de sus empleados
durante nuestra auditoria.
Nuestros honorarios por los servicios de auditoría a los
estados financieros básicos, se fijaran en función del tiempo empleado en la
realización del trabajo y de la responsabilidad que asumimos al emitir el
nuestra opinión profesional. Dichos honorarios ascienden a la cantidad de $500,000.00,
de este importe será requerido un anticipo del 30% al inicio del trabajo y el
resto se cobrara hasta terminar el trabajo a realizar. A dicho importe también
se le adicionaran los gastos que incurramos por su cuenta y en I.V.A.
Correspondiente.
Los informes que proporcionaremos a la dirección general de
la empresa serán los siguientes:
1. Un informe detallado los días viernes durante el período
de auditoría, con el objeto de que se den cuenta del avance de nuestra
auditoria y esta puede ser cotejada con la planeación que proporcionaremos.
2. También proporcionaremos un informe de acuerdo a cada
clasificación de los estados financieros.
3. Un informe detallado de inventarios.
4. De cuentas por cobrar.
5. De activos fijos.
6. De pasivos.
7. Análisis minucioso de Impuesto Sobre la Renta (ISR).
8. Análisis minucioso de Impuesto al Valor Agregado (IVA).
9. Pagos provisionales.
10. Dos por ciento sobre nómina.
11. Análisis minucioso para efectos de seguridad social.
12. Un informe ejecutivo el día 9 de mayo del mismo año.
13. Un informe o dictamen con las conclusiones alcanzadas.
14. Una carta de observaciones y sugerencias que al caso
sean necesarias.
Es posible que la estructura y contenido de nuestro informe
tenga que ser modificados en función de los hallazgos de nuestra auditoría.
Le rogamos que firmen y devuelvan la copia adjunta de esta
carta para indicar que conocen y aceptan los acuerdos relativos a nuestra
auditoria de estados financieros incluidas nuestras respectivas
responsabilidades.
Atentamente Recibí y conforme, en nombre de la
Empresa pastelitos PIPO
Por: _________________________
______________________________
C.P. _____________________ Sr___________________
CARTA DE CONTROL INTERNO
Durante el curso de una auditoría financiera, el auditor
debe estar al tanto de los asuntos relacionados con la estructura del control
interno, que puedan ser de interés para la dirección de la entidad. Los asuntos
que requieren ser reportados se conocen como "condiciones
reportables"; es decir, son asuntos que llaman la atención del auditor y
que en su opinión se deben comunicar, ya que representan importantes
deficiencias en el diseño u operación de la estructura de control interno que
podrían afectar negativamente la capacidad de la entidad para registrar,
procesar, resumir y reportar información financiera uniforme con las
afirmaciones de la gerencia en los estados financieros.
CARTA DE CONTROL PREVIO INTERNO DE AUDITORIA
MARACAIBO, 31 de ENERO de
2019
SEÑORES: PASTELITOS PIPO
Estimado señores:
Reciba nuestro informe previo a nuestra auditoria sobre los
Estados Financieros por los ejercicios correspondientes a los años examinados,
hemos evaluado el sistema de Control Interno y Contable de la Sociedad con el
propósito de establecer una base de contabilidad para determinar la naturaleza,
alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoria que deben efectuarse
para emitir una opinión sobre dichos estados financieros.
Nuestro estudio y evaluación del sistema de control Interno
y Contable de la Sociedad han surgido algunas observaciones y recomendaciones
que estamos poniendo a su consideración a fin de que se tomen las acciones y
medidas correctivas del caso.
ATENTAMENTE…
